Корпоративный налог в ОАЭ: владельцам бизнеса следует быть осторожными при выплате зарплат и бонусов

Правила корпоративного налогообложения в этом отношении ясны: владельцы бизнеса в Дубае должны учитывать это обязательство.

В соответствии с новым корпоративным налогом ОАЭ остается спорным вопросом зарплата владельцев.

Существует множество точек зрения и рекомендаций для обоснования заработной платы, получаемой владельцами – будь то учет заработной платы в финансовой отчетности или получение вознаграждения директора с предоставлением бонуса.

Хотя зарплаты физических лиц по-прежнему исключены из корпоративного налога, владельцы бизнеса не должны просто платить себе «зарплату» или «вознаграждение за руководство», не принимая во внимание налоговое законодательство.

Чтобы увеличить вычитаемые расходы и уменьшить налогооблагаемый доход своих компаний, владельцы не склонны показывать, что они получают зарплату для себя или членов семьи. Существуют гарантии в виде сравнительного анализа трансфертного ценообразования и правил борьбы со злоупотреблениями.

Трансфертное ценообразование фактически охватывает «платежи или выгоды, предоставляемые» компанией своим «связанным лицам». Выражение «платеж/выгода» имеет гораздо более широкое значение по сравнению со сделками с товарами/услугами со связанными лицами.

«Связанное лицо» включает не только владельцев, но и директоров бизнеса в ОАЭ; их родственники до четырех степеней родства; и компании, которыми они владеют или контролируют (не менее 50 процентов).

Поэтому  обязательным становится идентификация всех связанных лиц и выплаты/льготы, предоставляемые всем таким лицам в целях налогового законодательства.

Независимо от того, выплачивается ли директорское вознаграждение владельцу, члену семьи или независимому директору, индивидуальное налогообложение таких директоров может стать дополнительным требованием. За исключением некоторых исключений, таких как заработная плата, физическое лицо, годовой оборот которого превышает 1 миллион дирхамов от бизнеса или деловой деятельности в ОАЭ, должно зарегистрироваться для уплаты корпоративного налога.

Вознаграждение директора обычно не считается заработной платой. Бизнес включает в себя профессиональную, профессиональную и сервисную деятельность.

Поставка услуг в ходе предпринимательской деятельности, как правило, облагается НДС. С 1 января 2023 года функции члена совета директоров, выполняемые назначенным в качестве такового физическим лицом для любого государственного учреждения или предприятия частного сектора, больше не считаются поставкой услуг для целей НДС.

Поскольку подобные функции директора ранее рассматривались как оказание услуг и теперь исключаются из НДС лишь в виде специального исключения, функции директора по-прежнему можно рассматривать как обычный бизнес. Поскольку частные компании также занимаются бизнесом, деятельность сама по себе, осуществляемая отдельным лицом, вполне может рассматриваться как бизнес.

Соблюдение корпоративного налога может распространяться на отдельных директоров – как владельцев, так и независимых – если совокупный гонорар директора превышает 1 миллион дирхамов.

Компания не обязана вести документацию по трансфертному ценообразованию по различным категориям сделок. Одной из них является сделка с физическим лицом, в которой стороны «действуют так, как если бы они были независимы друг от друга».

Это означает, что сделка осуществляется в рамках обычной деятельности, и стороны не заключают сделки исключительно друг с другом. Независимые директора компании, скорее всего, будут действовать независимо друг от друга, что приведет к сокращению документации по трансфертному ценообразованию.

Часто можно столкнуться с невероятными предложениями по налоговому планированию, такими как выплата существенного бонуса владельцу-директору. Могут ли выплачиваться премии владельцам-директорам за работу в качестве члена совета директоров? Скорее всего нет.

Учитывая рост предпринимательства в ОАЭ и явного увеличения семейного бизнеса, административные и финансовые затраты на оценку выплат владельцам могут быть значительными и подвержены будущим судебным разбирательствам.

У владельцев нет практического способа подтвердить рекомендации, полученные ими из разных источников. Для владельцев бизнеса было бы чрезвычайно полезно, если бы можно было определить безопасную зону - максимальный процент дохода, до которого владельцы могли бы получать зарплату и/или вознаграждение за управление своим бизнесом.